­　　二、正確看待宏觀稅負(fù)的水平

­　　宏觀稅負(fù)并沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的口徑，通常結(jié)合政府收入構(gòu)成狀況，分為大、中、小口徑：大口徑宏觀稅負(fù)是指政府全部收入占GDP的比重，按照IMF統(tǒng)計(jì)口徑測(cè)算，2012—2015年我國(guó)宏觀稅負(fù)接近30%，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家平均水平42.8%，也低于發(fā)展中國(guó)家平均水平33.4%；中口徑宏觀稅負(fù)是指稅收收入和社會(huì)保障繳款之和占GDP比重，按照OECD測(cè)算口徑，2012-2015年我國(guó)宏觀稅負(fù)23.4%，而2014年OECD國(guó)家平均水平為35.5%；小口徑宏觀稅負(fù)是指稅收收入占GDP比重，2012-2015年我國(guó)宏觀稅負(fù)18.5%左右，并逐年下降，按照IMF數(shù)據(jù)測(cè)算，2013年發(fā)達(dá)國(guó)家為25.9%，發(fā)展中國(guó)家為20.4%。

­　　此外，我國(guó)企業(yè)所得稅稅率為25%，高新技術(shù)企業(yè)適用15%稅率，世界上征收企業(yè)所得稅的126個(gè)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為23.7%，歐盟國(guó)家所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為22.1%，OECD國(guó)家平均為24.8%；我國(guó)增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%，還有13%、11%和6%的低檔稅率，實(shí)行增值稅國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為15.7%，歐盟國(guó)家增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為21.6%。

­　　綜上可以看出，我國(guó)的宏觀稅負(fù)水平總體上還是比較低的。當(dāng)然，由于不同稅種的計(jì)稅依據(jù)不一，稅率設(shè)定不同，對(duì)企業(yè)而言，衡量企業(yè)稅負(fù)的輕或重，不能簡(jiǎn)單片面只看稅率的高低，稅率并不等于稅負(fù)，應(yīng)當(dāng)從多維度綜合衡量。

­　　三、稅負(fù)的結(jié)構(gòu)性分析

­　　從稅負(fù)構(gòu)成及承擔(dān)者來(lái)看，我國(guó)企業(yè)承擔(dān)了90%以上的各種稅費(fèi)，個(gè)人承擔(dān)的各類(lèi)稅費(fèi)占比不足10%。一方面是由目前我國(guó)以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)所決定；另一方面也使企業(yè)對(duì)稅（費(fèi)）負(fù)敏感，尤其是經(jīng)濟(jì)下行壓力加大、企業(yè)盈利能力變?nèi)鯐r(shí)，企業(yè)自然會(huì)感覺(jué)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重。相比較而言，西方國(guó)家個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅（費(fèi)）占比較高，企業(yè)直接負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)顯得并不高。

­　　從稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁性來(lái)看，收費(fèi)往往與政府提供公共產(chǎn)品或服務(wù)有關(guān)，與企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)聯(lián)，難以轉(zhuǎn)嫁；占我國(guó)稅收收入比重三分之二左右的流轉(zhuǎn)稅，由于依附于價(jià)格，受市場(chǎng)供求關(guān)系的影響，可以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負(fù)稅人分離，企業(yè)只履行繳稅義務(wù)，并非負(fù)擔(dān)者。流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)會(huì)導(dǎo)致按照世界銀行公布的“總稅率”指標(biāo)計(jì)算的企業(yè)稅負(fù)虛高。至于流轉(zhuǎn)稅的累退性，可以通過(guò)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化完成，但也是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程。